【FP3級】法人契約の保険について

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法人契約保険の概要

はじめに

こちらでは簿記の論点である仕訳について触れていきます。FP3級を「きんざい」の実技試験で「保険顧客資産相談業務」を受験される方は仕訳についてよく復習しましょう。それ以外の「きんざい」－「個人資産相談業務」や「日本FP協会」で受験する人は簡単に復習する程度で大丈夫です。

法人が支払う生命保険料の経理処理

基本的に保険料が掛捨てであり、貯蓄性がない生命保険料は損金として処理します。一方、満期保険金や年金などあとでお金を受け取れる貯蓄性がある生命保険料は資産として処理します。

法人は支払った金額を損金に計上したいインセンティブが働きます。損金にできればその分の会社の所得(利益)を下げることができ、国に支払う税金を減らせるためです

ゆか

例えば上記図のいずれも法人が保険料を負担ですが、保険金の受取人が法人とは、被保険者を役員にして仮に亡くなったら会社が保険金を受け取る、保険金の受取人が被保険者とは、会社が被保険者を従業員にして、従業員が亡くなったら遺族が保険金を受領するものをイメージ下さい。

以下の様に支払った際の借方が費用なのか資産なのかが論点になります。簿記については他のサイトも参考になります。

仕訳について

【無料】簿記3級独学サイト(簿記道)

養老保険(ハーフタックスプラン、福利厚生プラン)

養老保険のうち一定の要件を満たすものは支払保険料の半分を損金(福利厚生費)に計上することができます。
例えば、法人がハーフタックスプランの養老保険料100万円支払った時の仕訳は下記です。

最高解約返戻率が50％超で保険期間が3年以上の定期保険

2019年7月8日以後の契約で法人が、契約者が法人、被保険者が役員・従業員とする保険期間が３年以上の定期保険で最高解約返戻率が50％超であるものは一定の区分に応じて処理します。

法人が受け取った保険金等の経理処理

法人が保険金を受け取った時は全額「雑収入」として益金に算入して法人税の課税対象となります。
ただし、その保険料が資産計上されている場合は、保険金から資産計上している保険料を差し引いて益金を算出します。例えば、法人が過去に100万円保険料を支払っており、解約時に解約返戻金を110万円受領した場合は仕訳は下記になります。

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